這個(gè)稅既不能減免也不能抵扣，花卉種子貿(mào)易公司：我太難了！

2019年8月16日，隨著云南西諾種業(yè)有限公司“走私普通貨物案”最后一次開庭，此事件中3家涉案公司（云南神州克勞沃園藝有限公司、云南西諾種業(yè)有限公司、云南西月貿(mào)易有限公司）的一審?fù)徳诶ッ髦性喝拷Y(jié)束，此案爭(zhēng)議點(diǎn)頗多，目前正等待著昆明中院的宣判。

自 “百合種球走私案”案發(fā)以來，在云南境內(nèi)的一些種子、種球貿(mào)易公司進(jìn)口種源開始減少?gòu)睦ッ骱ｊP(guān)入境，因其他省市無免稅限定條件就多從其省市地區(qū)港口入境，還有一些公司因?yàn)槌杀镜膯栴}，為了符合云南政策的規(guī)定，直接交了進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅進(jìn)行種子、種球的銷售。

隨之而來的并且是長(zhǎng)期存在的一個(gè)問題愈加突出——云南省花卉種子種苗進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅不能減免也不能抵扣，給種子貿(mào)易企業(yè)帶來了不少資金壓力。

種子種苗進(jìn)口企業(yè)的留抵增值稅不能抵根據(jù)現(xiàn)行的增值稅留抵稅款退稅規(guī)則，增值稅留抵稅款不退，其差額成為留抵稅款，當(dāng)期不退，結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣。而在云南省，由于《云南省進(jìn)口花卉種苗種球種籽免稅計(jì)劃管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱“云財(cái)稅56號(hào)文”）的規(guī)定，不能當(dāng)期獲得減免進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的資格，又由于國(guó)家免稅商品不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的規(guī)定又不能下期抵扣。

十幾年來，這些貿(mào)易公司對(duì)留抵增值稅一分錢不能退稅的現(xiàn)狀苦不堪言，日積月累的留抵稅占用企業(yè)資金額巨大，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)有非常大的負(fù)面影響。增值稅本是一個(gè)流轉(zhuǎn)稅屬于價(jià)外稅，最終應(yīng)是誰消費(fèi)誰來承擔(dān)，而現(xiàn)在所謂的 “增值稅”實(shí)際已經(jīng)發(fā)生了本質(zhì)的變化，流轉(zhuǎn)稅不能流轉(zhuǎn)，價(jià)外稅變成了價(jià)內(nèi)稅。

據(jù)了解，去年一年在云南種子種苗進(jìn)口行業(yè)的留抵稅無法退稅的金額就可能過千萬元，造成云南農(nóng)戶購(gòu)買種子、種球的成本大幅上升，較為明顯的就是一些常規(guī)品種的百合種球價(jià)格相比之前增加了10%左右。并且，每年的免稅審批對(duì)每個(gè)單位還有額度限制，超過免稅額度限制，該單位就必須上稅。

一些種子進(jìn)口企業(yè)表示，這個(gè)流轉(zhuǎn)稅沒有進(jìn)入消費(fèi)端，大部分由種子進(jìn)口企業(yè)和花農(nóng)承擔(dān)了，大有只要做這個(gè)生意，就必須交稅之意，這個(gè)增值稅如同關(guān)稅一樣了。

花卉種苗種子進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅只有在云南不免，還保留審批制

自1994年起至“十三五”期間，國(guó)家一直對(duì)“直接用于或者服務(wù)于農(nóng)林業(yè)生產(chǎn)”的進(jìn)口種子種苗實(shí)行免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的政策，這是一項(xiàng)為了促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)對(duì)進(jìn)口種子（苗）這一“有特定用途的進(jìn)口貨物”實(shí)施的惠農(nóng)政策。

2000年，為了發(fā)展云南省花卉產(chǎn)業(yè)，國(guó)務(wù)院辦公廳發(fā)布了《關(guān)于支持云南省花卉產(chǎn)業(yè)的函》，對(duì)種子進(jìn)口審批程序?qū)υ颇线M(jìn)行了傾斜，同意在《農(nóng)作物種子進(jìn)出口審批辦法》出臺(tái)之前，對(duì)由原農(nóng)業(yè)部負(fù)責(zé)的花卉種苗、種球的進(jìn)口審批權(quán)委托云南省農(nóng)業(yè)廳代為行使。

2011年，《云南省財(cái)政廳、昆明海關(guān)、云南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)云南省進(jìn)口花卉種苗、種球，種籽免稅計(jì)劃管理辦法的通知》（云財(cái)稅〔2011〕56號(hào)文）中規(guī)定，在云南省進(jìn)口用于轄區(qū)內(nèi)科研和種植的花卉種苗、種球、種籽免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

但（云財(cái)稅〔2011〕56號(hào)文）限定了享受條件：用于“科研用途”、“自種”和“公司+農(nóng)戶”合作種植的花卉種子、種球、種苗才可免稅。

不少種子企業(yè)很不解，全國(guó)都已經(jīng)免稅了，云南省限定這個(gè)政策不是在設(shè)定貿(mào)易壁壘嗎？針對(duì)這一問題，引起了世貿(mào)專家對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)教授、中國(guó)WTO研究院院長(zhǎng)屠新泉的注意，他表示，對(duì)國(guó)內(nèi)種子種苗銷售不征增值稅，而對(duì)進(jìn)口種子種苗征收，這違反了WTO國(guó)民待遇平等原則，國(guó)外出口企業(yè)一旦追究起來將會(huì)產(chǎn)生系列的國(guó)際貿(mào)易麻煩，同時(shí)這個(gè)政策有明顯的地方保護(hù)主義傾向，將會(huì)大大影響該省的國(guó)際貿(mào)易環(huán)境和營(yíng)商環(huán)境。

此外，2015 年 5 月 15 日，根據(jù)國(guó)務(wù)院審改辦要求，《國(guó)務(wù)院關(guān)于取消行政許可審批事項(xiàng)的決定》（國(guó)發(fā)〔2015〕27 號(hào)），刪除了“農(nóng)作物種子種源進(jìn)口免稅審批”。

次年，國(guó)務(wù)院下發(fā)了《財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈“十三五”期間進(jìn)口種子種源稅收政策管理辦法〉的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2016〕64 號(hào)），其中指出，“有關(guān)行業(yè)司（局）在對(duì)種子種源進(jìn)（出）口審批的同時(shí)，……并對(duì)可轉(zhuǎn)讓和銷售的有關(guān)種子種源的免稅品種和數(shù)量范圍，在“最終用途” 欄內(nèi)標(biāo)注“可轉(zhuǎn)讓和銷售”。

然而，時(shí)至今日，在云南省既沒有刪除“農(nóng)作物種子種源進(jìn)口免稅審批”的行政審批事項(xiàng)，也沒有執(zhí)行可在“最終用途” 欄內(nèi)標(biāo)注“可轉(zhuǎn)讓和銷售”的行政行為。

尷尬的稅收，這是一個(gè)死結(jié)！

由于我國(guó)實(shí)行《引進(jìn)林木種子，苗木檢疫審批與監(jiān)管規(guī)定》以及《林木種子生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)許可證管理辦法》，具有種子進(jìn)口資格的企業(yè)必須符合法定的資金規(guī)模，固定資產(chǎn)，檢疫專業(yè)人員，專業(yè)設(shè)施等條件，且需要國(guó)家林草局或農(nóng)業(yè)農(nóng)村部負(fù)責(zé)檢疫司局的審批認(rèn)證，才能進(jìn)口種子種苗，具有非常高的資質(zhì)門檻，一般農(nóng)戶無法具備。

因此，農(nóng)戶所需要的花卉種子種苗的進(jìn)口只能通過相關(guān)的辦證單位代理進(jìn)口，或者由種子種苗進(jìn)口單位進(jìn)口后銷售給種植戶。而云南省的地方免稅政策不允許進(jìn)口單位用于代理或轉(zhuǎn)讓銷售的用途，進(jìn)口單位想做種子銷售必須得交稅。

根據(jù)稅務(wù)規(guī)定，增值稅=銷項(xiàng)稅—進(jìn)項(xiàng)稅。自2001年起，國(guó)家就做出了免征國(guó)內(nèi)種子流通環(huán)節(jié)增值稅的決定，銷項(xiàng)稅為0，就沒有抵扣一說，這就造成了在云南所有的種子種苗進(jìn)口單位的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅均是按進(jìn)項(xiàng)稅10%征收（2016年以前稅率為 13%）的尷尬情況，這樣下來比正常征稅商品交的稅還要多。業(yè)者不禁發(fā)問，這還是惠農(nóng)政策的初衷嗎？

種種環(huán)節(jié)形成了一個(gè)死結(jié)，進(jìn)口單位只能按照云南省地方政策交稅，花農(nóng)也無法享受到國(guó)家免稅的惠農(nóng)政策，矛盾重重。截止目前，對(duì)于行業(yè)出現(xiàn)的進(jìn)口環(huán)節(jié)與國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)增值稅率不一致，以及云南地區(qū)與全國(guó)其他地區(qū)稅率不一致等問題，業(yè)內(nèi)仍未收有關(guān)部門合理的解釋。